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第 125 条自助餐厅计划概述 | 爱荷华州杰克逊县
什么是第 125 条计划？自助餐计划是雇主以免税方式向员工提供某些福利的一种手段。自助餐计划也称为第 125 条计划，以《国内税收法典》（IRC）中规范此类安排的条款命名。自助餐计划为员工提供至少一项合格福利，即根据该计划，员工承担的福利费用可从其应税收入中扣除。参与该计划的员工选择从工资中扣除税前费用，以支付员工应承担的雇主赞助的保险计划保费，从而降低应税收入（员工缴纳的所得税、医疗保险和社会保障税更少）。如果不参与第 125 条计划，员工只能用税后资金缴纳。示例：
自助餐计划 125：灵活福利说明
1. 税前缴款：Cafeteria Plan 125 的主要优势之一是它允许员工使用税前资金缴纳福利。这意味着缴款在纳税前从员工工资中扣除，从而降低应税收入并可能节省大量税款。2. 灵活的福利选择：与具有预定优惠的传统福利计划不同，Cafeteria Plan 125 提供了一系列福利供员工选择。这些福利可能包括健康保险、牙科和视力保险、用于医疗保健和受抚养人护理费用的灵活支出账户 (FSA)、人寿保险、残疾保险、退休储蓄计划等。3. 员工选择：在 Cafeteria Plan 125 的框架内，员工可以自主选择最适合其个人需求和情况的福利。这使他们能够根据年龄、健康状况、家庭规模和个人偏好等因素量身定制福利方案。4. 雇主成本控制：Cafeteria Plan 125 为员工提供了更大的灵活性，同时也为雇主提供了福利。通过允许员工缴纳税前收入作为福利，雇主可以减少工资税，从而降低总体劳动力成本。
灵活支出和优质自助餐厅计划摘要...
修正案阿肯色大学系统灵活支出和高级自助餐计划摘要计划说明修正案性质：根据《综合拨款法案》因 2019 年新型冠状病毒 (COVID-19) 爆发而提供的救济，本修正案对灵活支出账户计划进行了某些更改。以下规定自下面指定的日期起临时适用。1. 健康灵活支出账户结转增加：对于 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日有效的计划年度，允许健康 FSA 增加可结转到下一个计划年度的金额，最高可达 100%。所有其他结转计划条款仍然有效。2. 健康灵活支出账户结转增加：对于 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日有效的计划年度，允许健康 FSA 增加可结转到下一个计划年度的金额，最高可达 100%。所有其他结转计划条款仍然有效。3. 健康灵活支出账户选择变更：现对计划进行修订，暂时允许在 2021 日历年期间因任何原因进行年中预期选择变更，如下所示：• 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间，仅针对当前参与者，雇主将允许预期选择变更以增加或减少保险的薪资削减供款。新选择将在选择变更日期后的工资期生效。任何减少保险范围的变更都将限于计划报销的金额或当前工资供款中的较大者。 4. 家属护理灵活支出账户选择变更：现对计划进行修订，暂时允许在 2021 日历年期间因任何原因对家属护理账户 (Dependent Care FSA) 进行年中预期选择变更，如下所示：• 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间，仅针对当前参与者，雇主将允许预期选择变更以增加或减少家属护理 FSA 保险的工资削减供款。新的选择将在选择变更日期后的工资期生效。• 任何减少保险范围的变更都将限于计划报销的金额或当前工资供款中的较大者。 5. 家属护理灵活支出账户宽限期延长：自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，本计划经修订，暂时允许延长宽限期，在此期间，参与者可以使用家属护理灵活支出账户中剩余的未使用金额来提出索赔，如下所示：• 本计划提出家属护理灵活支出账户索赔的宽限期暂时延长至计划年度结束后 12 个月。• 本 SPD 及时申报部分中的家属护理灵活支出账户截止日期暂时延长至 2020 年 3 月 31 日。2022 年允许在延长的宽限期内提出索赔。
自助餐厅计划：背景和基础知识
• 通过结婚、生育、领养或安置领养而获得受抚养人 • 失去其他团体健康计划覆盖或保险 • 有资格获得 CHIP 保费援助补贴 • 失去 Medicaid 或 CHIP 覆盖 9. 交易所开放或特殊注册期 10. 每周工作时间减少到 30 小时以下，即使状态变化不影响计划资格，只要失去覆盖的员工和其他受抚养人打算加入其他 MEC（员工可以放弃覆盖以加入 Exchange 或其他 MEC 计划） 11. COBRA 合格事件 12. 判决、法令或命令（例如子女抚养令，包括合格医疗子女抚养令“QMSCO”）。 13. 医疗保险或医疗补助权利 14. FMLA 休假 15. 税前 HSA 供款变化（可以每月进行更改）
第 125 条自助餐厅计划文件修订
为应对 COVID-19 疫情，美国国税局发布了指南，为第 125 条自助餐计划的雇主计划发起人提供更多灵活性。该指南发布于 2020-29 号通知和 2021-15 号通知，规定如果雇主实施任何可用的变更，则必须对其第 125 条自助餐计划文件采用计划修正案。此外，该指南还规定计划发起人必须在变更生效后的下一个日历年的 12 月 31 日之前采用这些修正案。通常，第 125 条计划文件修正案必须由计划发起人正式采用才能生效。但是，美国国税局已澄清，根据这些通知采用的修正案可以追溯采用。为此，计划必须在修正案生效日起至修正案采用之日止的期间内按照修正案条款运作。国税局通知中发布的要求在 2021 年 12 月 31 日之前通过计划修正案的选项的详细信息将在下文中进行详细讨论。
自助餐厅计划选举变更矩阵
自助餐计划选举通常必须在覆盖期开始之前进行，并在覆盖期内保持不变。覆盖期通常为 12 个月的自助餐计划年度，但对于新符合条件的员工或新的自助餐计划，覆盖期可能更短。自助餐计划的计划年度不得超过 12 个月。除单独的牙科和视力计划外，必须每年允许选举变更。在非正式指导中，美国国税局表示，单独的牙科和视力计划可以使用两年的选举。自助餐计划选举规则是最大值，而不是最小值。自助餐计划可能比法规更严格，但不会更宽松。从技术上讲，自助餐计划可以写成禁止除健康储蓄账户 (HSA) 选举之外的任何选举变更。自助餐计划必须允许至少每月一次的 HSA 选举变更。尽管其他法律（如 HIPAA）要求健康计划允许某些选择变更，例如在结婚后为新配偶增加保险，但雇主可以要求在税后进行变更。实际上，几乎所有自助餐计划都允许在税前进行 HIPAA 特殊登记变更。承运人规则可能与 IRS 规则相似，但并不完全相同。团体健康保险合同几乎普遍允许员工在以下情况下为自己和/或家庭成员登记：
合规餐厅规划设计指南
在 2015-87 号通知中，美国国税局表示，当雇主向员工提供无条件退出奖金（即，奖金的发放仅以员工拒绝雇主健康计划的保险为条件，而不是以员工满足与向员工提供医疗保健相关的任何其他有意义的要求为条件，例如提供配偶雇主提供的保险证明的要求），则美国国税局将把退出奖金视为保险的额外费用，以确定其是否符合 ACA 雇主强制处罚的适用条件。根据美国国税局的规定，如果员工可以选择因放弃保险而获得额外工资，那么将这种情况视为员工被收取额外工资（退出奖金）是恰当的，如果他或她拒绝接受保险，则应向员工收取额外工资（退出奖金）。
自助餐计划和减薪协议
根据减薪协议，员工可以通过 401(k) 或 403(b) 计划享受延期纳税的福利，或者通过自助餐计划获得免税福利。根据 401(k) 和 403(b) 计划，减薪金额将投资于选定的投资或年金，以备将来退休。根据自助餐计划，雇主提供一系列福利，参与的员工可以从中选择。自助餐计划的资金来源可以是雇主缴款、员工缴款（通常通过减薪协议）或两者结合。如果员工通过减薪协议从税前收入中缴款，自助餐计划可降低员工的应税收入。自助计划下可能提供的合格福利包括： 1. 意外或健康计划或健康储蓄账户 (HSA) 下的保险，但保险范围根据法典第 106 节或 223 节可从收入中扣除。 2. 团体定期寿险，根据法典第 79 节可从总收入中扣除。 3. 法典第 129 节下的受抚养人护理援助计划。 4. 合格的现金或延期安排。 5. 符合法典第 137 节要求的收养援助计划。 6. 合格的团体法律服务计划。 7. 灵活支出计划 B. 指南的应用
VEHI 备忘录自助餐厅计划（§第 125 条）– IRS 限制...
税法允许雇主让员工在税前缴纳某些福利计划，即所谓的“合格福利” 1。这意味着用于支付这些福利的工资在征收大部分税款之前从员工的收入中扣除。此外，缴纳的福利金不包括在员工当年的 W-2 表 1 工资中。对许多员工来说，这最终会减少所得税和工资税 (FICA)。由于雇主不缴纳相应的 FICA 缴纳额，因此还可以节省一些税款。当然，FICA 缴款额的减少也会影响个人在社会保障下的最终福利。根据个人在受雇期间从该计划中扣除的金额，减幅可能会有很大差异。
自助餐厅计划：常见问题解答
是的。不遵守第 125 条要求的处罚可能很严重——包括对参与者征收所得税、对雇主和雇员征收就业税，以及对未能正确扣缴和报告税款的处罚。2007 年提出的自助餐计划法规明确规定，操作或文档错误可能导致整个第 125 条自助餐计划被取消资格。根据法规，未能按照其条款运作或未能遵守《国内税收法典》或法规的计划“不是自助餐计划，员工在应税和非应税福利之间的选择会导致员工产生应税收入。”因此，第 125 条自助餐计划下涉及数千名员工的错误可能会导致所有参与者产生应税收入。此外，违反 ERISA、COBRA 和 HIPAA 的错误可能会使赞助商面临私人诉讼的损害赔偿以及处罚。