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W-8BEN-E 表格说明（2021 年 10 月修订）- IRS
根据第 1446(f) 条提供的指导。《减税与就业法案》(TCJA) 增加了第 1446(f) 条，该条一般要求，如果根据第 864(c)(8) 条，合伙企业权益的任何处置收益被视为有效关联收益，则从非美国转让人处购买此类合伙企业权益的受让人必须预扣相当于处置所得金额 10% 的税款，除非适用预扣例外情况。T.D.2020 年 11 月 30 日发布的 9926 (84 FR 76910) 包含与第 1446(f) 条要求的预扣和报告有关的最终法规（“第 1446(f) 条法规”），包括转让公开交易合伙企业（“PTP”）的权益。PTP 权益转让的预扣税和第 1446(f) 条法规中包含的与第 1446(a) 条下 PTP 分配预扣税有关的修订适用于 2023 年 1 月 1 日或之后发生的转让和分配。有关更多信息，请参阅通知 2021-51、2021-36 I.R.B.361。第 1446(f) 条法规中与非 PTP 合伙企业权益转让的预扣税和报告有关的规定通常适用于 2021 年 1 月 29 日之后发生的转让。这些说明已更新，以纳入某些实体使用此表格，这些实体是合伙企业权益的转让人，须就转让所实现的金额预扣税款。请参阅 Pub.515，了解有关第 1446(f) 条预扣税款的更多讨论，包括每项规定的生效日期。
W-8BEN-E 表格说明（2021 年 10 月修订）- IRS
根据第 1446(f) 条提供的指导。《减税与就业法案》(TCJA) 增加了第 1446(f) 条，该条一般要求，如果根据第 864(c)(8) 条，合伙企业权益的任何处置收益被视为有效关联收益，则从非美国转让人处购买此类合伙企业权益的受让人必须预扣相当于处置所得金额 10% 的税款，除非适用预扣例外情况。T.D.2020 年 11 月 30 日发布的 9926 (84 FR 76910) 包含与第 1446(f) 条要求的预扣和报告有关的最终法规（“第 1446(f) 条法规”），包括转让公开交易合伙企业（“PTP”）的权益。PTP 权益转让的预扣税和第 1446(f) 条法规中包含的与第 1446(a) 条下 PTP 分配预扣税有关的修订适用于 2023 年 1 月 1 日或之后发生的转让和分配。有关更多信息，请参阅通知 2021-51、2021-36 I.R.B.361。第 1446(f) 条法规中与非 PTP 合伙企业权益转让的预扣税和报告有关的规定通常适用于 2021 年 1 月 29 日之后发生的转让。这些说明已更新，以纳入某些实体使用此表格，这些实体是合伙企业权益的转让人，须就转让所实现的金额预扣税款。请参阅 Pub.515，了解有关第 1446(f) 条预扣税款的更多讨论，包括每项规定的生效日期。
全球经济中的税收政策和投资*
* 稿件日期：2024 年 7 月 5 日。我们感谢 Agustin Barboza、Emily Bjorkman、Walker Lewis、Anh-Huy Nguyen、Shivani Pandey、Sarah Robinson、Francesco Ruggieri、Sam Thorpe 和 Caleb Wroblewski 提供的出色研究协助；感谢我们的讨论者 Eyal Argov、Steven Bond、Manon François、Andrea Lanteri 和 Jason Furman；以及研讨会和会议参与者的评论、想法和数据帮助。我们感谢 Michael Caballero、Anne Moore 和 Laura Power 对跨国税收数据的见解，以及 Tom Winberry 就他的调整成本估算进行的有益讨论。Chodorow-Reich 非常感谢哈佛大学 Ferrante 基金和 Chae 基金的支持。Zwick 非常感谢芝加哥大学布斯商学院的财政支持。Zidar 感谢 NSF 提供的支持（资助号： 1752431。免责声明：本项目涉及机密纳税人信息的所有数据工作均在 IRS 设施和 IRS 计算机上完成，机密纳税人数据从未离开过 IRS 计算环境。本文表达的观点均为作者的观点，并不一定代表 IRS 或美国财政部的观点。所有结果均已审查，以确保不会泄露机密信息。模型隐含的收入估计不是 TCJA 的收入估计。
W-8BEN-E 表格说明（2021 年 10 月修订）- IRS
第 1446(f) 条下的指导。《减税与就业法案》（TCJA）增加了第 1446(f) 条，该条一般要求，如果根据第 864(c)(8) 条，合伙企业权益的任何处置收益被视为有效关联收益，则从非美国转让人处购买此类合伙企业权益的受让人必须预扣相当于处置所得金额 10% 的税款，除非适用预扣例外情况。TD 9926 于 2020 年 11 月 30 日发布（84 FR 76910），其中包含与第 1446(f) 条要求的预扣和报告有关的最终法规（“第 1446(f) 条法规”），包括转让公开交易合伙企业（“PTP”）的权益。 PTP 权益转让的预扣税以及第 1446(f) 节法规中包含的有关第 1446(a) 节下 PTP 分配预扣税的修订适用于 2023 年 1 月 1 日或之后发生的转让和分配。有关更多信息，请参阅通知 2021-51、2021-36 IRB 361。第 1446(f) 节法规中有关非 PTP 合伙企业权益转让的预扣税和报告的规定通常适用于 2021 年 1 月 29 日之后发生的转让。这些说明已更新，以纳入某些作为合伙企业权益转让人的实体使用此表格，这些实体须就转让所实现的金额预扣税。有关第 1446(f) 节预扣税的更多讨论，包括每项规定的生效日期，请参阅出版物 515。
金色降落伞付款指南
• 《国内税收法典》（“IRC”）规定，根据 IRC 4999 应缴纳的消费税应作为所得税进行管理。参见 IRC 4999(c)(2)。因此，IRC 6501 的三年诉讼时效将适用，因为在大多数情况下，收入并没有大幅少报。• 降落伞检查的结果可能会影响该国其他地区的现任或前任雇员或独立承包商的纳税申报表，因此应采取措施，让这些受影响的纳税人继续享受该法规。 • 有关应税实体支付金色降落伞的 IRC 280G 最终法规于 2003 年 8 月 4 日发布，并适用于任何因 2004 年 1 月 1 日或之后发生的所有权或控制权变更而支付的款项。对于因 2004 年 1 月 1 日之前发生的所有权或控制权变更而支付的款项，纳税人可以依赖 1989 年拟议法规、2002 年拟议法规或 2003 年 8 月 4 日的最终法规。 • 最终财政部法规 1.280G-1 以问答形式发布。本 ATG 中对问题和答案 (Q/A) 的任何引用均与最终法规有关。应税实体支付的金色降落伞的关键代码和法规是 IRC 280G；IRC 4999 和美国财政部法规 1.280G-1。 • 注意事项：2017 年《减税与就业法案》（“TCJA”）颁布了 IRC 4960，该法案对“适用免税组织”（“ATEO”）的某些高管薪酬安排征收与公司税率（目前为 21%）相等的消费税。该税适用于受保员工离职后支付的薪酬。IRC 4960 于 2017 年 12 月 31 日或之后生效。
替代性质的修正案
根据委员会的税收管辖权：•税务重点。听证会和与到期规定有关的其他活动构成了《减税和就业法》（TCJA）。讨论并考虑各种规模的家庭，个人和雇主的适当税收减免。•财政部的优先事项。在财政部长和其他政府官员的听证会上，以收到有关政府第119届国会与税务相关的优先事项的信息。•第116届和第117届国会期间制定的公共法律税收规定。继续听证和其他有关以下公共法律实施和规定的活动：家庭第一冠状病毒反应法案，第116-127号公法；冠状病毒援助，救济和经济安全（Cares）法案，公法116-136；薪水保护计划和卫生保健增强法，公法116-139；合并拨款法，2021年，公法116-260； 2021年的《美国救援计划法》，第117-2；和减少通货膨胀法，第117-169号公法。•国税局运营/税法管理。监督主要的国内税收服务计划，包括执法，收集，纳税人服务，退货处理和信息系统。继续监督该机构的主要运营区域，以确保以公平和公正的方式管理美国的税法，特别是考虑到最初在该机构的年度预算之外，最初使用的是800亿美元的额外强制性资金。•IRS审核选择程序。•免税组织。考虑国税局国家纳税人倡导者，财政部税务局（TIGTA）和美国政府问责局（GAO）向国会提供的分析和报告。对IRS资金和人员配备水平的监督需要提供纳税人援助，并有效，有效地执行税法，并现代化IRS信息技术系统。评估纳税申报季节，包括电子申请，付款水平不当，身份盗用和预防欺诈工作。对IRS为选择个人和团体进行审核的过程的监督。继续与GAO协调有关正在进行的审计工作评估IRS审计选择程序和所有IRS业务部门的保护措施。评估IRS审计选择程序对赚取40万美元或以下的纳税人的影响，尤其是与2022年提供的机构的额外强制资金有关。监督联邦税法，法规和申请要求，这些要求影响免税组织，尤其是慈善机构，基金会和政治团体，作为社会福利组织。评估国税局在监视免税组织，确定违规领域，防止虐待以及确保及时向公众披露免税组织活动和财务状况的整体努力。审查IRS免税申请流程和机构对新豁免组织的监督。本次审查是在2023年10月7日在哈马斯恐怖分子袭击以色列之后，免税团体参与美国反犹太主义爆炸令人不安的背景。•税法负担。监督税法和税收形式的复杂性，尤其是对于个人，家庭，农民和小型企业，目的是简化。