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现金余额计划
*就联邦所得税而言，根据《国内税收法》第 101(a)(1) 条，人寿保险死亡抚恤金通常免征所得税。但在某些情况下，人寿保险死亡抚恤金可能部分或全部应纳税。这些情况包括但不限于：以有价对价转让人寿保险单，除非转让符合《国内税收法》第 101(a)(2) 条规定的例外情况（即有价转让规则）；根据州法律缺乏可保利益的安排；以及雇主拥有的保单，除非该保单符合《国内税收法》第 101(j) 条规定的例外情况。2 如果参与者在工作期间死亡，则部分死亡抚恤金将免税转给参与者的受益人，前提是参与者正确报告了 REB。免税金额通常是超过合同现金价值的金额，称为“净风险金额”。剩余部分通常应纳税。
现金余额计划概述
现金余额计划是一种合格的退休计划，是传统固定缴款计划和传统固定收益计划的“混合体”。与传统退休计划一样，现金余额计划符合联邦养老金法（即 ERISA）规定的税收递延和债权人保护。现金余额计划对于寻求更大税收减免和/或加速退休储蓄的小企业主特别有效。雇主可以将现金余额计划与 401(k) 利润分享计划相结合，以最大限度地提高可免税的缴款。在现金余额计划中，每个参与者都有一个类似于 401(k) 或利润分享计划中的账户的理论账户，但实际上并不保存在个人账户中。该计划为所有计划参与者维护一个混合信托账户，假设的个人账户由计划的精算师/第三方管理员维护，并生成年度参与者报表。每个参与者的账户每年以两种方式增长：i) 福利抵免。福利抵免是计划文件中指定的薪酬百分比或固定金额。抵免通常基于类别（例如，向业主/合伙人或其他目标群体提供较高的金额或百分比；向员工提供较低的金额或百分比）。ii）利息抵免。利息抵免是计划文件中规定的保证回报率，通常与联邦长期利率挂钩或设定为 4% 至 5% 之间的固定利率。利息抵免不取决于计划的实际投资表现，但计划的投资组合应结构化以尝试与预期的抵免率保持一致。当参与者终止雇佣时，他们有资格获得其理论账户余额的既得部分。现金余额计划福利
现金余额计划概述
现金余额计划是一种合格的退休计划，是传统固定缴款计划和传统固定收益计划的“混合体”。与传统退休计划一样，现金余额计划根据联邦养老金法（即 ERISA）有资格享受税收递延和债权人保护。现金余额计划对于寻求更大税收减免和/或加速退休储蓄的小企业主特别有效。雇主可以将现金余额计划与 401(k) 利润分享计划相结合，以最大限度地提高可免税的缴款。在现金余额计划中，每个参与者都有一个类似于 401(k) 或利润分享计划中的账户的理论账户，但实际上并不保存在个人账户中。该计划为所有计划参与者维护一个混合信托账户，假设的个人账户由计划的精算师/第三方管理员维护，并生成年度参与者报表。每个参与者的账户每年以两种方式增长：i) 福利抵免。福利抵免是计划文件中指定的薪酬百分比或固定金额。抵免通常基于类别（例如，向业主/合伙人或其他目标群体提供较高的金额或百分比；向员工提供较低的金额或百分比）。ii）利息抵免。利息抵免是计划文件中规定的保证回报率，通常与联邦长期利率挂钩或设定为 4% 至 5% 之间的固定利率。利息抵免不取决于计划的实际投资表现，但计划的投资组合应结构化以尝试与预期的抵免率保持一致。当参与者终止雇佣时，他们有资格获得其理论账户余额的既得部分。现金余额计划福利
现金余额计划案例研究
*重要提示：如果您想获得自己或客户的个性化方案，请向 FuturePlan 提供完整、最新的业主和员工普查，以便获得定制的计划设计说明。Ascensus 的 FuturePlan 不提供税务、法律或会计建议。本材料仅供参考和说明之用，并非旨在提供税务、法律或会计建议，不应依赖这些建议。您或您的客户在进行任何交易之前应咨询您/他们自己的税务、法律和会计顾问。Ascensus 的 FuturePlan 提供计划设计、管理和合规服务。它不是经纪交易商或投资顾问，也不提供税务、法律或会计服务。（请参阅背面的其他披露。）
全国现金余额研究报告
随着越来越多的计划成熟并达到永久性状态（例如 10 年以上），我们可能会看到战略计划终止的增加。其中一些原因包括在资产大幅增长后希望重新设计计划，合伙人希望将当前的现金余额计划资产转移到 401(k) 计划或 IRA，或者退休委员会寻求将利息记入率更改为实际回报率，以降低投资风险。最后一个原因可能是计划发起人对业务进行了重大更改，包括并购。
如何设计和实施现金余额计划
Ken Newhouse是Cuna Mutual Group的注册精算师服务总监。 他的主要责任涉及由信用合作社赞助的定义福利计划进行的年度估值工作证明。 Newhouse还监督了定义福利计划的福利计算和支出的处理。Ken Newhouse是Cuna Mutual Group的注册精算师服务总监。他的主要责任涉及由信用合作社赞助的定义福利计划进行的年度估值工作证明。Newhouse还监督了定义福利计划的福利计算和支出的处理。
顾问的现金余额计划指南
代表非合伙人员工所作贡献的税收减免在合伙企业的纳税申报单中扣除。代表合伙人所作贡献的税收减免在其个人或公司纳税申报单中扣除。（但是，为了确保合伙人在 K-1 表上扣除的税收金额与代表合伙人所作贡献的金额相同，合伙协议必须允许这种分配方法。大多数采用现金余额计划的合伙企业不希望合伙人的贡献像大多数其他公司费用一样按所有权比例分配。）合伙协议或内部政策应确保每个合伙人分配到计划成本的适当份额。