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45Q，45Z和40B税收抵免摘要和分析
从塑造了美国生物燃料行业的联邦政策的最突出形式之一开始，并开始讨论碳和农业：可再生燃料标准（RFS）。该政策要求每年在国家运输燃料供应中使用最少的生物燃料。它是由国会首次根据2005年《能源政策法》制定的。此最初的RFS要求在2006年使用至少40亿加仑的生物燃料，到2012年，到75亿加仑。两年后，《 2007年的《能源独立与安全法》扩大了生物燃料量，并将其扩展到2022年。扩展的RFS称为RFS 2。除了扩大的卷和日期外，RFS 2还与原始RFS还具有两个重要区别。RFS 2将总可再生燃料需求分为四个单独的类别，每个类别都有其自身的需求：总可再生燃料，晚期生物燃料，基于生物量的柴油和纤维素生物燃料。第二个区别在于，这些类别中的每一个都必须达到生命周期温室气体排放（GHG）的一定最小阈值，以减少资格：总可再生燃料（降低20％），晚期生物燃料（50％还原），基于生物量的柴油（50％减少）（50％减少）和纤维素生物纤维生物纤维（60％降低）。玉米淀粉乙醇有资格获得总可再生燃料类别。
根据第45Z节的清洁燃料生产信用
美国财政部和美国国税局于2025年1月发布了通知2025-10，提供了即将提议的法规的草案，并通知2025-11，提供了排放税率表，以协助根据第45Z条规定的清洁燃料生产信贷的实体。截至出版日期，拟议法规尚未在联邦公报上发布。本报告提供了通知和观察的高级摘要。第45Z概述了由酒吧制定的信贷。L.编号117-169，通常被称为“ 2022年降低通货膨胀法”（IRA），第45Z清洁燃料生产信用额为第38条的一般商业信贷，涉及2024年12月31日以后在国内生产的清洁运输燃料，并于2027年12月31日出售。合格的燃料通常被归类为可持续航空燃料（SAF）或非SAF运输燃料。要在给定的纳税年度中获得信贷资格，必须由IRS注册纳税人，并从允许的原料中生产合格的运输燃料，以出售给无关的人出于允许的目的。1运输燃料必须具有“井到车轮”生命周期温室气体（GHG）的排放率，每MMBTU不得大于50kg CO 2。当排放率较低时，信用额更高。2适用于2024年以后的数年通货膨胀。3排放因子与产生的燃料的生命周期温室气体排放潜力成反比，并通常通过在表中应用每年提供的排放率（“年度表”）确定。第45Z信用额是通过将产生的合格运输燃料（以加仑或加仑等效量）乘以基本费率的限量，称为“适用数量”和“排放因子”。非SAF运输燃料的适用金额为0.20美元，SAF的$ 0.35（如果纳税人满足第45条的主要工资要求，则为1.00美元和1.75美元）。4最近发表的指导；征询评论通知2025-10的宣布是宣布意图发布有关纳税人对第45Z贷方各个方面的适当申请的拟议规则制定通知。尽管该出版物不是提议的规则制定的通知，并且没有像提议的规则制定，财政部和美国国税局的通知一样具有相同的权威权重。通知和即将提议的法规对IRS的观点提出了有关45Z信贷关键方面的观点。通知表明，美国国税局正在继续考虑，因此没有提供有关以下方面的指导：•计算气候智能农业（CSA）实践的生命周期温室气体排放量的额外减少
财政部发布第 45Z 条法规草案-...
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catf-45z-comments.pdf
这样的政策，例如45Z这样的政策，如果它们以补贴不提供显着，易于验证的气候利益的燃料的生产方式实施，则它们将是适得其反的。特别是，如果政策过度补贴表现不佳的燃料并帮助这些燃料捕获和维持市场份额，则可能会阻碍运输脱碳化。这样的结果将破坏替代燃料的开发和商业化，这些燃料可以以更高的确定性提供相似或更好的排放减少。例如，过度补偿具有严重可持续性问题的某些生物燃料可能会阻碍诸如合成燃料等替代选择的发展，这些燃料目前是更昂贵的，但对于满足本世纪中叶时的航空燃料需求是必不可少的。此外，补贴低碳液体燃料（例如可再生柴油或压缩生物甲烷）进行高速公路运输可能会扭曲和延迟诸如BEV和FCEV等清洁剂的部署。3
使用 45ZCF-GREET 确定清洁运输燃料生产途径生命周期温室气体排放的指南
本文件介绍了使用阿贡国家实验室 (ANL) 开发的 45ZCF-GREET 模型（2025 年 1 月版）计算运输燃料生产生命周期温室气体 (GHG) 排放的方法。该模型被命名为“45ZCF-GREET”，因为它是为了支持 IRC 第 45Z 条授权的清洁燃料 (CF) 税收抵免而开发的。45ZCF-GREET 包括可持续航空燃料 (SAF) 和非 SAF 燃料的原料特定燃料生产途径。SAF 生产途径利用 40BSAF-GREET 中包含的途径，40BSAF-GREET 是与跨机构可持续航空燃料生命周期分析工作组合作开发的，并考虑了 EPA 在 2023 年 12 月 13 日关于《清洁空气法》第 211(o) 条的信函中提供的信息，1并与 UST 协商，用于实施 40B 税收抵免。
Aemetis Miogas在2024年12月委托三名新的乳制品消化器，
Cupertino，加利福尼亚 - 2025年1月7日 - 可再生天然气和可再生富士公司的Aemetis，Inc。（NasdaqGM：AMTX）今天宣布，其Aemetis Miogas子公司委托了2024年12月的三个新的乳制品消化厂，从尼纳（Nine）越来越多，从nine tw twle twigerve digesters增加了。预计额外的消化剂将每年产生25万MMBTU的可再生天然气（RNG），在2025年促进了计划的550,000 MMBTU RNG生产。“我们的沼气业务正在为Aemetis创造巨大的收入和收入增长。12月的扩张将在近期将RNG的生产能力提高80％，并将在2025年及以后为我们的业务做出重大贡献。” Aemetis董事长兼首席执行官Eric McAfee说。“当国税局最终完成了旨在激励国内可再生燃料生产的45Z生产税收抵免的指南时，也将提高收入增长。展望未来，除了与Aemetis Miogas签署协议的50个乳制品外，我们在加利福尼亚中部的地理占地面积还使我们能够扩大我们的原料库，以供更多消化者，并进一步扩大RNG生产能力。”
参谋长联席会议–1–23
1. 某些可再生资源生产的电力信贷的延长和修改（法案第 13101 条和法典第 45 和 48 条） ............................................................................................................................. 201 2. 能源信贷的延长和修改（法案第 13102 条和法典第 48 条） ............................................................................................................. 206 3. 增加与低收入社区相关的投入使用的太阳能和风能设施的能源信贷（法案第 13103 条和法典第 48 条） ............................................................................................. 215 4. 碳氧化物封存信贷的延长和修改（法案第 13104 条和法典第 45Q 条） ............................................................................................. 222 6. 扩大对生物柴油、可再生柴油和替代燃料的激励措施（该法第 13201 条和第 222 条）。 40A、6426 和 6427) ...... 225 7. 扩大第二代生物燃料激励措施 (法案第 13202 条和法典第 40(b)(6) 条) ............................................................................................. 228 8. 可持续航空燃料抵免 (法案第 13203 条和新的法典第 40B 条) ............................................................................................. 229 9. 清洁氢能 (法案第 13204 条和新的法典第 45V 条) ............................................................................................. 232 10. 非商业能源财产抵免的扩大、增加和修改 (法案第 13301 条和法典第 25C 条) ............................................................................................. 236 11. 住宅清洁能源抵免 (法案第 13302 条和法典第 25D 条) ............................................................................................................. 240 12. 节能商业建筑扣除 (法案第 13303 条和税法第 179D 条) ......................................................................................... 242 13. 新型节能住宅抵免 (法案第 13304 条和税法第 179D 条) ......................................................................................... 242 45L 节) ........................................................................................................................... 247 14. 清洁车辆抵免 (法案第 13401 条及法典第 30D 节) ............................. 249 15. 二手清洁车辆抵免 (法案第 13402 条及法典第 25E 节) ............................................................................................. 254 16. 合格商用清洁车辆 (法案第 13403 条及法典第 45W 节) ............................................................................................. 256 17. 替代燃料加油财产抵免 (法案第 13404 条及法典第 30C 节) ............................................................................................................................................................................... 258 18. 扩展先进能源项目抵免（法案第 13501 条和税法第 48C 条） .............................................................................................. 261 19. 先进制造业生产抵免（法案第 13502 条和税法第 45X 条新规定） ............................................................................................. 264 20. 恢复超级基金（法案第 13601 条和税法第 4611 条） ............................................................................................................. 267 21. 清洁电力生产抵免（法案第 13701 条和税法第 45Y 条新规定） ............................................................................................. 268 22. 清洁电力投资抵免（法案第 13702 条和税法第 48E 条新规定） ............................................................................................. 272 23. 合格设施、合格财产和能源存储技术（该法第 13703 节和第168(e)(3)(B) 节) ...................................................................................................................................... 275 24. 清洁燃料生产抵免 (法案第 13704 条及新的税法第 45Z 节) ............................................................................................................. 278 25. 对某些可再生资源等生产的能源财产和电力的选择性支付 (法案第 13801 条及税法第 39 条及新的第 6417 和 6418 节) ............................................................................................................. 281 26. 永久延长税率以资助黑肺残疾信托基金 (法案第 13901 条及税法第 4121 节) ............................................................................................................. 286 28. 扩大非公司纳税人超额营业亏损的限制（税法第 13903（b）条和税法第 461（l）和（j）条）...................................................................................................................... 292.... 268 22. 清洁电力投资抵免（法案第 13702 条及税法新的第 48E 条） ............................................................................................................. 272 23. 合格设施、合格财产和能源储存技术的成本回收（法案第 13703 条及税法第 168(e)(3)(B) 条） ............................................................................................................. 275 24. 清洁燃料生产抵免（法案第 13704 条及税法新的第 45Z 条） ............................................................................................................. 278 25. 对由某些可再生资源等生产的能源财产和电力的选择性支付（法案第 13801 条及税法第 39 条及新的第 6417 和 6418 条） ............................................................................................. 281 26. 永久延长税率以资助黑肺残疾信托基金（法案第13901 条及税法第 4121 节) .............................................................. 286 27. 增加小企业工资税研发抵免额 (法案第 13902 条及税法第 41(h) 和 3111(f) 节) ................ ....... 268 22. 清洁电力投资抵免（法案第 13702 条及税法新的第 48E 条） ............................................................................................................. 272 23. 合格设施、合格财产和能源储存技术的成本回收（法案第 13703 条及税法第 168(e)(3)(B) 条） ............................................................................................................. 275 24. 清洁燃料生产抵免（法案第 13704 条及税法新的第 45Z 条） ............................................................................................................. 278 25. 对由某些可再生资源等生产的能源财产和电力的选择性支付（法案第 13801 条及税法第 39 条及新的第 6417 和 6418 条） ............................................................................................. 281 26. 永久延长税率以资助黑肺残疾信托基金（法案第13901 条及税法第 4121 节) .............................................................. 286 27. 增加小企业工资税研发抵免额 (法案第 13902 条及税法第 41(h) 和 3111(f) 节) ................ ...