XiaoMi-AI文件搜索系统
World File Search System减值
美国制度环境下美国 GAAP 和 IFRS 下的长期资产减值研究
本文探讨了会计准则的差异是否会影响美国机构环境中的报告行为，在该环境中，IFRS 和美国 GAAP 均用于报告目的。我们重点关注长期资产减值的会计处理，这是美国 GAAP 和 IFRS 之间存在显著差异的领域。我们确定了所有在 2004 年至 2012 年期间确认了长期资产减值损失的美国上市公司。从这些公司中，我们确定了遵循 IFRS 的公司，然后使用倾向得分匹配程序开发了美国 GAAP 公司的匹配样本。我们使用两阶段 Heckman 回归模型研究了减值损失与减值当年意外高或低收益之间的关系，控制了行业、国家、减值年份和公司层面的经济因素。我们发现，与 IFRS 报告公司相比，美国 GAAP 公司的减值损失与意外高或低收益之间的关联性明显更大，这意味着会计准则的差异会影响公司的财务报告。我们的研究结果适用于国家层面制度因素和宏观经济变量的替代衡量标准，以及资产减值逆转的纳入。关键词：长期资产减记、资产减值、国际财务报告准则、美国公认会计准则。
IAS 36 - 资产减值 - IFRS 基金会
本准则不适用于《国际财务报告准则第9号》范围内的金融资产、《国际会计准则第40号》范围内的按公允价值计量的投资性房地产或《国际会计准则第41号》范围内的按公允价值减去出售费用计量的与农业活动相关的生物资产。但是，本准则适用于按照其他国际财务报告准则以重估金额（即重估日的公允价值减去任何后续累计折旧和后续累计减值损失）记账的资产，例如《国际会计准则第16号》《财产、厂房和设备》和《国际会计准则第38号》《无形资产》中的重估模型。资产的公允价值与其公允价值减去处置费用之间的唯一差异是归因于资产处置的直接增量成本。