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CREATE MORE 后寻求增值税零税率确定性
您是否曾在学校里经常听说过一条规则，却一直牢记在心？在我大学期间，会计课上反复出现一句话：“不要假设，除非另有说明。”这是我们的教授从第一天起就强调的基本原则，在解决问题的讨论中经常重新出现。在课堂之外，[...]
来源:《BusinessWorld》_经济您是否曾在学校里经常听说过一条规则，却一直牢记在心？在我大学期间，会计课上反复出现一句话：“不要假设，除非另有说明。”这是我们的教授从第一天起就强调的基本原则，在解决问题的讨论中经常重新出现。在课堂之外，这句话甚至成为面临爱情生活困境的朋友之间流传的笑话。无论背景如何，信息都很明确：结论必须基于事实，而不是假设。
多年后，作为一名税务专业人士，这一原则仍然具有高度相关性。当税收规定含糊不清或应用不一致时，企业就只能用假设来填补空白——这通常会导致本来可以避免的错误、争议和成本。对于增值税零税率规则来说尤其如此，该规则根据《CREATE Act》和《CREATE MORE Act》发生了重大变化。
在 CREATE 法案之前，跨境原则实际上将向经济区和自由港区的销售视为推定出口，征收 0% 增值税，这反映了长期以来的观点，即这些区域在增值税方面的功能与外国领土一样。
随着 2021 年 CREATE 法案的签署以及国税局 (BIR) 发布第 24-2022 号收入备忘录通知 (RMC)，跨境原则基本上失效了。相反，增值税零税率激励措施仅限于购买“直接且专门用于”注册商业企业（RBE）注册活动的商品和服务。
国税局进一步缩小了激励范围，将增值税零税率仅限于注册出口企业 (REE)，实际上拒绝了国内市场企业 (DME) 的增值税零税率。然而，2025 年，最高法院裁定 DME 同样有权根据 CREATE 法案享受增值税零税率，宣布限制 REE 激励的 BIR 发行是违宪的。