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税务审计中缺失授权书
国家征税权与纳税人的宪法权利（特别是正当程序权）之间错综复杂的平衡行为构成了公平税收的支柱。每次税务审计都试图控制这些相互竞争的利益：国家收取合法应得税款的权利，以及纳税人受到待遇的权利[...]
来源:《BusinessWorld》_经济国家征税权与纳税人的宪法权利（特别是正当程序权）之间错综复杂的平衡行为构成了公平税收的支柱。每次税务审计都试图控制这些相互竞争的利益：国家收取合法应得税款的权利，以及纳税人受到公平合法对待的权利。这种微妙的平衡在税务审计的致命弱点中显而易见：缺少授权书 (LoAs)。
在今年颁布的税务上诉法院 (CTA) 裁决（CTA 案件号 10951）中，我们看到了征税权如何再次受到宪法正当程序权的限制。 CTA 因未能签发替代 LoA 而使税务评估无效——这一看似简单的疏忽导致整个评估从一开始就无效。
该案件的核心是一名纳税人在 2018 年收到 LoA，授权指定的税务官 (RO) 及其集团主管 (GS) 审核纳税人 2017 年的账簿和其他会计记录。
审核继续通过非正式会议通知（NIC）、初步评估通知（PAN）直至最终评估通知（FAN）阶段。纳税人及时向FAN提出抗议，并在要求重新调查的60天整改期内提交了补充文件。提交七个月后，纳税人收到新的 LoA，授权新的 RO 和新的 GS 继续调查。一年后，纳税人收到争议评估最终决定 (FDDA)。
纳税人最初辩称，正当程序权受到侵犯，理由是新的RO在没有有效LoA的情况下进行审计，而迟来的第二份LoA并没有解决这一缺陷。然而，CTA 认为，新的 RO 参与再调查过程（在 FAN 之后）不再需要新的 LoA。
2. 注意 BIR 人员的重新分配。
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