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《国内税收法典》（法典）第 401(a)(2) 条规定了固定收益退休计划符合法典第 401(a) 条规定的众多要求之一，即“根据信托文书，在满足信托对雇员及其受益人的所有责任之前，任何时间都不可能（在纳税年度内或之后）将本金或收入的任何部分用于或转用于除[雇主的雇员]或其受益人的专属利益之外的其他目的...”。1因此，在计划终止后，计划资产不能归还给雇主，直到所有福利都分配完毕。法规要求“信托文书必须明确且肯定地使非豁免转移或使用不可能发生，无论是通过信托的运作或自然终止、撤销或修改权力、发生意外事件、抵押安排或任何其他方式。虽然雇主不必放弃修改或终止信托所涵盖的某些雇员的权利，但信托基金必须不可能被使用或挪用于除专属雇员或其受益人利益以外的其他目的。”2
确定福利计划终止：消除返还消费税
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