Ind AS 32 要求，只有“发行或收购”股权的成本才计入权益。因此，很明显，在证券交易所上市现有股票所产生的成本不是与发行权益工具有关的交易成本。这些成本只是为了使现有股票更具市场价值而产生的，与权益工具的发行无关。在某些情况下，现有股票可能包含在“二次发行”中（即现有股东出售股票，而不是公司本身出售股票）。由于出售二次股票产生的现金是给出售股东的，而不是给公司的，相关成本不是股权交易成本。因此，这些成本应计入损益，除非它们明确地回扣给出售股东。