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银行财务披露：需要采取行动改善对向投资者提供的信息的监督
GAO 的发现国会和证券交易委员会 (SEC) 要求上市公司披露投资者在做出投资决策时认为重要的信息。披露内容包括经审计的年度财务报表以及风险因素和财务业绩的描述。审计上市公司的会计师事务所必须在非营利性上市公司会计监督委员会 (PCAOB) 注册，该委员会是国会于 2002 年设立的，旨在关注审计质量。 PCAOB 工作人员、审计师和其他人士表示，某些审计师职责（例如评估公司的会计估计和持续经营能力）在银行审计中可能特别具有挑战性。法律要求 SEC 审查上市公司的披露信息。然而，11 家公共银行（其中两家资产超过 800 亿美元）不受 SEC 审查，因为它们在没有母公司（即银行控股公司）的情况下运营。 （2023 年春季倒闭的三家银行中有两家在没有控股公司的情况下运营。2022 年底至 2023 年 5 月期间，股东在这两家银行的投资损失超过 290 亿美元。）对于这些银行，国会责成银行监管机构承担 SEC 的某些职能和职责。然而，GAO 发现，与 SEC 不同，银行监管机构的审查流程不会为了投资者的利益而评估信息披露。重新评估披露审查权可以帮助国会确定是否需要做出改变来加强
来源:美国政府问责局__报告GAO 发现了什么
国会和证券交易委员会 (SEC) 要求上市公司披露投资者在做出投资决策时认为重要的信息。披露内容包括经审计的年度财务报表以及风险因素和财务业绩的描述。审计上市公司的会计师事务所必须在非营利性上市公司会计监督委员会 (PCAOB) 注册，该委员会是国会于 2002 年设立的，旨在关注审计质量。 PCAOB 工作人员、审计师和其他人士表示，某些审计师职责（例如评估公司的会计估计和持续经营能力）在银行审计中可能特别具有挑战性。
法律要求 SEC 审查上市公司的披露情况。然而，11 家公共银行（其中两家资产超过 800 亿美元）不受 SEC 审查，因为它们在没有母公司（即银行控股公司）的情况下运营。 （2023 年春季倒闭的三家银行中有两家在没有控股公司的情况下运营。2022 年底至 2023 年 5 月期间，股东在这两家银行的投资损失超过 290 亿美元。）对于这些银行，国会责成银行监管机构承担 SEC 的某些职能和职责。然而，GAO 发现，与 SEC 不同，银行监管机构的审查流程不会为了投资者的利益而评估信息披露。重新评估披露审查权可以帮助国会确定是否需要进行变革以加强投资者保护。
联邦监管机构年度披露审核流程比较
注：年度披露包括公司业务、风险以及运营和财务业绩的详细信息。
GAO 审查了 2023 年春季未能分析其提供的有关利率和流动性风险的信息的三家银行 2021 年和 2022 年的披露情况。政府问责局和银行监管机构此前发现，这些风险管理不力导致了银行倒闭。尽管每家银行都描述了利率或流动性风险的阈值，但他们没有透露何时突破阈值或如何解决违规问题。 SEC 还确定了其他可以改进这些风险主题披露的银行。然而，美国证券交易委员会工作人员尚未就公司如何评估违反利率或流动性风险承受能力是否对投资者产生重大影响提供公开指导。此类指导可以帮助公司评估这些细节的重要性，并可以为投资者提供做出明智决策所需的信息。
GAO 为何进行这项研究
1934 年《证券交易法》和联邦法规要求上市公司定期向投资者披露有关业务风险和财务业绩的信息。 2023 年春季，美国 30 家最大银行中的 3 家在财务报表审计完成后不久就倒闭了。一些观察家质疑审计师是否适当履行了职责，以及银行是否明确披露了重大信息。
美国政府问责局被要求审查对银行财务披露和外部审计的监督。除其他目标外，本报告审查了与银行审计相关的审计标准；监督审计质量；美国证券交易委员会和银行监管机构对上市公司年度披露的审查；以及破产银行在破产前对特定风险的披露。
GAO 审查了 PCAOB 审计标准、SEC 和银行监管机构的披露审查流程、SEC 对银行控股公司的公开评论以及失败银行的年度披露。 GAO 还采访了 SEC、银行监管机构、PCAOB 和会计师事务所等机构的工作人员。