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Malmi 等人 (2004) 认为，质量成本 (COQ) 文献通常涉及连续或重复业务流程中的制造或服务组织，其中相同或相似的活动和工作阶段以相同的顺序或顺序重复，一批又一批或一个客户又一个客户。许多现代企业，例如软件企业，都是完全基于项目的，或者像一连串半独立项目一样运作，其特点是独特的资源、定制的活动或工作顺序以及预定义的开始和结束。COQ 测量和报告传统上基于事后计算。在本研究中，将开发和测试实时质量成本测量的概念。关于实时质量成本核算的文献有限甚至不存在。本论文研究是否有可能在软件行业中实时测量质量成本。目的是开发一个在软件开发中实时测量质量成本的模型。这是通过寻找如何在软件行业实时测量质量成本这一研究问题的答案来实现的。本研究在三个主要方面扩展了当前文献。首先，本研究提出了实时测量质量成本的想法。其次，通过介绍软件业务的性质和区别及其对软件质量的影响并将质量成本测量应用于软件业务，研究软件业务特征如何影响质量成本的核算，从而做出贡献。第三，本研究有望通过研究如何在现代软件业务环境中将质量成本测量用作管理会计工具做出贡献。案例公司 A 使用 Kasanen 等人 (1993) 提出的建设性研究方法 (CRA)，该公司开发和生产用于嵌入式产品的套装软件。由于通常不可能在中期时间范围内通过半强或强市场测试，因此使用 Labro 和 Tuomela (2003) 建议的弱市场测试类别中的更详细细微差别来测试构造，以分析构造的进展水平。案例 A 中开发的实时质量成本测量系统构建可能性也在另一家案例公司（案例 B）中进行了测试，以增强弱市场测试的有效性，并绘制了在完全不同的工作环境中构建此类系统的边界条件。结果表明，无论成本会计环境或所用软件如何，都可以构建此类系统。预期的贡献源于这样一个事实：该构建是一种新颖的事物，它为软件业务带来了一种新的质量成本会计方法（参见 Lukka 2000）。
软件行业实时质量成本测量两个案例研究
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